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藝術品進口關稅再次下調,由3%下調至1%

藝術誕生至今,已經不再局限于純粹的審美,即便流通性差,依然被無所不能的人類變成了一種金融資産,成爲熱火朝天的金融體系裏的一分子。《藝術商業》6月刊帶您“解讀藝術品金融”。



5月31日,根據國務院第10次常務會議決定,國務院關稅稅則委員會印發《關于降低日用消費品進口關稅的公告(稅委會公告〔2018〕4号)》,自2018年7月1日起降低包括藝術品在内的日用消費品進口關稅。涉及1449個稅目,平均稅率由15.7%降爲6.9%,平均降幅55.9%。


其中,将“唐卡以外的手繪油畫、粉畫及其他畫(97011019)”、“雕版畫、印制畫、石印畫的原本(97020000)”、“各種材料制的雕塑品原件(97030000)”取消3%暫定稅率并下調至1%;将“唐卡(97011011)由現行12%最惠稅率下調至6%”;将“手繪油畫、粉畫及其他畫的複制品(97011020)”、“拼貼畫及類似裝飾闆(97019000)”由現行14%最惠國稅率下調至6%”。


對熱衷于藝術品的藏家和買手來說,“藝術稅收”這個詞絕不會陌生,它是藝術品買賣和交易中不可不跨越的一道坎兒。那麽藝術稅收究竟是如何運作的呢?撇開固定的藝術品進出口稅金(海關稅)、交易稅,世界上那些令人頭疼不已的煩瑣的藝術增值稅又是什麽?


首先,從藝術品交易大洲之一歐洲說起。歐洲向來是有支持藝術的傳統美譽的,歐盟的藝術品稅收政策究竟是怎樣一種情況呢?


歐盟對藝術品的稅收不同于單一制定一個稅收标準,而是較爲複雜的。它一般針對3種納稅對象—藝術家、畫廊和買手以及進出口買賣,它們有不同的稅收額度。對于獨立藝術家,歐盟是持有保護态度的。如果藝術家通過自身直接買賣藝術作品給藏家和機構,稅收征收額度最小。除此之外,給畫廊和買手的額度以及進出口的稅收額度均不相同。


歐盟各國之間通貿曾經是以統一的增值稅額度來進行計算的。在2006年的時候,歐盟的增值稅曾爲15%,但是歐盟内部的國家通過重新申報商品的種類來源和分類,基本可以将增值稅降到5%以下。這些商品的種類來源分類也從曾經的2~3類逐漸拓展到了21種以上,這21種種類并不包含藝術品。


關于歐盟藝術品的增值稅,從最高的瑞典的25%到最低的馬耳他的5%,每個歐盟國家的稅收值都不盡相同。不僅如此,某件藝術品的第一次出售額和最後一次的買進額度也影響政府對于該件物品的稅收判斷。這對于歐盟的藏家和買手而言,是非常不便的。另外,歐盟成員國在之前對于藝術品,尤其是當代藝術品的界定不明确,也确實鬧出了笑話。例如在2006年,一個英國畫廊進口了美國2位著名觀念藝術家的作品— Dan Flavin的燈光裝置和Bill Viola的音頻作品,英國政府卻給出了20%的進出口稅,這遠遠大于藝術品的5%。政府工作人員給出的理由是,因爲Flavin的作品裏含有大量的尼龍燈管,Viola的作品裏包含大量影像和投影儀,而這些設備的進出口稅很高。


爲此,歐盟在2010年9月出台了《藝術品進出口稅/增值稅調節》法案,這個法案規範了原本較爲混亂的藝術市場,小範圍地調節了歐盟各個成員國之間稅收的不同。之前提到的英國畫廊進口的燈光和音頻裝置作品,經過長達兩年時間,在英國政府與歐盟協會的官司調節後,稅率才終于重新修改調整了,但其中的艱難和阻礙還有花掉的金錢可想而知。這次法案的修改也是爲了避免類似的問題再發生。



Dan Flavin1977 年的作品《無題 3》

(In Honor of Harold Joachim)

他的作品因含有大量的尼龍燈管導緻英國政府給出高達 20% 的進出口稅


但這種整體的調節有利有弊。拿藝術購買力大國德國來舉例,德國在增值稅調節之前,爲了促進國家藝術購買力,在2010年之前德國的藝術增值稅爲7%(除攝影外)。然而在藝術稅收政策調節後,爲了統一歐洲成員國的增值稅率,歐盟迫使德國增加增值稅到19%。這給德國的藝術市場帶來了極大的沖擊。2014年,德國議會了解到在這些年,法國的藝術增值稅仍然維持在7%,歐盟也并未就此事做出回應和催促。爲了回升藝術市場和爲不公平的稅收評判翻盤,德國議會通過了法案,隻征收一件藝術品價格中的三成價格中的19%。德國獨立藝術家自己賣出(不通過畫廊和買手中介)的藝術品隻收7%的增值稅,政府認爲這能夠确保那些還未簽約畫廊的年輕藝術家或是獨立藝術家們能夠更好地生存和創作。


其他歐盟成員國的稅收調節路線也是起起伏伏。法國于2014年在維持非歐盟成員國海關稅5.5%的情況下,把7%的增值稅提升到了10%。但就在一年之後,法國又把獨立藝術家的增值稅降到了5.5%,原因值得思考。與此同時,西班牙在2012年把之前8%的藝術品增值稅增加到了21%,因爲其政府認爲藝術品與文化相關,但不到一年,西班牙政府就把稅收降回到了10%。意大利的增值稅稅收則一直維持在22%左右。


在歐盟的最近的2015年藝術品增值稅調整法案中,規定了購買藝術品的增值稅取決于買賣成交的國家。就比如說一個德國人在西班牙買藝術品,盡管在歐盟成員國之内不用交海關稅,但他必須遵守西班牙關于藝術品增值稅的規定,這就給歐洲本土畫廊在歐洲交易帶來了一定程度的不便性。這些稅收政策也直接導緻了一個結果:歐洲的藝術品成交量與之前相比下降了3個百分點。


美國是一個沒有藝術品增值稅的國家(盡管有藝術品買賣稅),如果是原件藝術品買賣(original works of art)的話,海關稅也爲零,這也可以解釋爲什麽美國成爲藝術品買賣的強國之一了。藝術買賣稅在美國也根據大州的不同而有所不同,在俄勒岡州Oregon、蒙大拿州Montana、新罕布什爾州New Hampshire、特德華州Delaware甚至不需要繳藝術品買賣稅。而紐約的藝術愛好者就必須繳8.875%的藝術品買賣稅,這是美國所有大州中最高的稅率。


但是,藝術品在美國屬于私人财産的一部分(如房産),所以,這就意味着你要爲購買的藝術品年年交稅,買的越多,交的越多。咋一看可能沒什麽,但是年年合計起來,即使是超級大富豪也要三思。不過美國的大藏家們爲此還是動了腦筋的,由于在美國,個人購買留存、公司購買留存或者是買後捐贈美術館的稅收是不一樣的,因此,那些美國大藏家紛紛開辦了自己或是在自己公司旗下的私人美術館、收藏館,主要是爲了合理避稅。開私人美術館後,他們把自己的藏品捐給自己的美術館,這樣就能免除藝術品的年稅,因爲美國政府非常支持美術館事業。這也可以解釋爲什麽很多美國私人美術館對公衆開放時間很短,多是預約制。這樣藏家既有了受人尊敬的“館長”頭銜,可以有很多時間去慢慢欣賞自己的藏品,想要細細把玩時再“借”出來欣賞,公衆也可以一睹藏品風采,免除了藝術品年稅,是一石多鳥的好選擇。


回到中國,當年的藝術品查稅風暴可謂是波及了許多人,有很多曾爲中國藝術界黑馬的畫廊主和成交商紛紛落馬,中國的藝術品稅收可謂是相當敏感的話題。這些年來,随着藝術品市場發展的逐漸成熟,中國藝術稅收制度也逐漸完善。當年抱怨聲頗高的藝術品關稅已經調整了兩次:第一次,從12%調至6%;而在《關于2017年關稅調整方案》中,又将97011019(油畫、粉畫和其他手繪原件)、9702000(雕版畫、印制畫和石版畫的原本)、97030000(各種材料制的雕塑品原件)這3個稅号的關稅再次降到了3%;自2018年7月1日起,這3個稅号取消3%暫定稅率并下調至1%,可以說已經到了可以承受的範圍。而17%增值稅則是藏家的痛,在各種社交媒體和官方媒體上也可以找到很多關于藏家呼籲國家降低藝術品增值稅的文章和帖子。但是經過之前的陳述和比較,客觀地說,其實中國藝術品征收稅的情況和其他國家甚至是發達國家比較起來,并不是賦稅最重的。

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